Администрация
Чернышевского
сельского поселения
Анучинского муниципального
Приморского края

Оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот по местным налогам муниципального образования «Чернышевское сельское поселение» за 2016 г.

Оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот по местным налогам муниципального образования «Чернышевское сельское поселение»               за 2016 год

1. Реализация полномочий органов местного самоуправления, установленных налоговым законодательством в отношении местных налогов в отчетном периоде

 Согласно статье 61 Бюджетного кодекса в бюджет поселения зачисляются налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

1)      Земельный налог – по нормативу 100 процентов;

2)     налог на имущество физических лиц – по нормативу 100 процентов.

Оценка эффективности налоговых льгот проводится в целях оптимизации перечня налоговых преференций и обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления поддержки в виде налоговых льгот.

Для оценки эффективности налоговых льгот используются следующие критерии:

бюджетная эффективность – влияние налоговых льгот на доходы и расходы местного бюджета;

социальная эффективность – социальные последствия предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, которые выражаются в изменении уровня и качества товаров, работ, услуг для населения, оказание поддержки незащищенным категориям граждан.

Льготы, установленные на местном уровне, по их направленности можно разделить на две группы:

  • поддержка социально незащищенных категорий граждан;
  • минимизация налоговой нагрузки учреждений, финансируемых за счет средств местного бюджета .

В первую группу вошли льготы, предоставленные социально незащищенным категориям населения сельского поселения, имеют исключительно социальную направленность, как улучшающие условия жизнедеятельности и повышающие покупательскую способность.

Вторая группа налоговых льгот, предоставленная в целях снижения налоговой нагрузки на учреждения, финансируемые из местного бюджета , имеет доминирующее положение.

Соотношение недополученных доходов по местным налогам в результате действия льгот, установленных представительным органом местного самоуправления, к общему объему поступивших налоговых и неналоговых доходов за 2016 год составляет 15,8 процента.

В целях повышения эффективности использования имеющихся ресурсов и устойчивого развития сельского поселения, в пределах полномочий представительных органов местного самоуправления, установленных налоговым законодательством, в отношении местных налогов, приняты следующие муниципальные правовые акты, действующие в 2016 году

– решение муниципального комитета Чернышевского сельского поселения от 29.02.2016г. № 26 «О положении «О земельном налоге в Чернышевском сельском поселении».

Мероприятия по оценке эффективности льгот по налогам, являющимся доходными источниками бюджета Чернышевского сельского поселения, закреплены:

– постановлением администрации Анучинского муниципального района от 02.10.2011 г. №108 «О порядках оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам и запрета на предоставление и пролонгацию налоговых льгот при низкой оценке бюджетной и социальной эффективности по местным налогам»

2. Оценка бюджетной, социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

 В соответствии с Порядком оценки бюджетной, социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, утвержденным постановлением администрации Анучинского муниципального района от 02.10.2011 г. №108 «О порядках оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам и запрета на предоставление и пролонгацию налоговых льгот при низкой оценке бюджетной и социальной эффективности по местным налогам»», и в целях определения целесообразности потерь бюджета, проведена оценка эффективности предоставляемых льгот по налогам и сборам в местный бюджет.

2.1. Проведение инвентаризации предоставленных налоговых льгот в 2016 году

В соответствии с п.3 Решения муниципального комитета от уплаты земельного налога освобождены следующие категории налогоплательщиков:

3. Освободить от уплаты земельного налога следующие категории налогоплательщиков:

10) муниципальные бюджетные учреждения;

11) муниципальные казенные учреждения.

Земельный налог не взимается с земельных участков общего пользования (улицы, переулки. внутрипоселковые автомобильные дороги); бюджетных  и казенных учреждений, финансируемых из местного бюджета; кладбищ, при условии целевого использования земель по профилю осуществляемой ими деятельности.

2.2.Определение объемов недополученных (выпадающих) доходов бюджета сельского поселения, обусловленных предоставлением налоговых льгот

За 2016 год сумма предоставленной льготы по земельному налогу составила 331,0 тыс. рублей.

Таким образом, общая сумма выпадающих доходов по местным налогам, в связи с установлением налоговых льгот составила за 2016 год – 331,0 тыс. рублей

 3. Оценка бюджетной, социальной эффективности предоставленных налоговых льгот

Бюджетная эффективность 

Учитывая, что в 2016 году получателями налоговых льгот являлись казенные, бюджетные учреждения, финансируемые из местного бюджета , обеспечивающие выполнение возложенных на них функциональных задач в интересах населения сельского поселения, бюджетная эффективность является положительной, так как является разновидностью бюджетного финансирования, поступающего в распоряжение налогоплательщика в ускоренном и упрощенном порядке. Следовательно, бюджетная эффективность от предоставления налоговых льгот здесь проявляется в экономии бюджетных средств, выделяемых на прямое финансирование выполнения социальных задач, сокращении встречных финансовых потоков.

Таким образом, налоговые льготы, предоставленные муниципальным бюджетным учреждениям в виде полного освобождения от уплаты земельного налога, признаются эффективными и не требующими отмены.

 В целях оптимизации налогообложения по итогам проведенной оценки эффективности налоговых льгот и ставок, установленных муниципальным комитетом Чернышевского сельского поселения, вносить изменения в решения «О земельном налоге» не нужно.

Социальная эффективность 

Социальная эффективность определяется социальной направленностью предоставленных налоговых льгот и признана положительной, так как направлена на достижение следующих целей:

  • на поддержку осуществления деятельности организаций по предоставлению на территории муниципального образования услуг в сфере образования, культуры, физической культуры и спорта.

 

Налоговая льгота, предоставленная  категориям  – организациям, финансируемым из местных бюджетов,  обеспечивающим выполнение возложенных на них функциональных задач в интересах населения  (создание благоприятных условий развития инфраструктуры социальной сферы и повышение социальной защищенности населения ) имеет как социальную, так и бюджетную направленность, так как эффект от предоставления налоговых льгот проявляется в экономии бюджетных средств, выделяемых на прямое финансирование выполнения налогоплательщиком социальных задач. Эффективность налоговых льгот для данных категорий плательщиков равна 1.